С 1 января 2025 года в России вступает в силу закон, который наконец позволит абсолютно легально получать доход от майнинга криптовалют и платить с него налоги. Показательно, что государство уже учитывает будущие поступления — в бюджет на ближайшие три года заложены налоговые отчисления от майнинга в размере 60 миллиардов рублей в год. 

Принятие этого закона делает криптовалюты частью экономики России. Однако при детальном изучении закона возникает немало вопросов, на которые пока нет однозначных ответов

Давайте попробуем выяснить, как будет работать налогообложение майнинга на практике: от расчета налогов до способов, которыми налоговая может обнаружить майнинговую активность.

Налог на криптовалюту: главное

Крипта – это имущество

Сегодня в РФ криптовалюта приравнивается к имуществу — как, например, автомобиль или квартира. Это значит, что при продаже криптовалюты вы должны заплатить налог с полученного дохода, точно так же, как платите его при продаже машины или недвижимости. При этом, как и с другим имуществом, вы можете учесть расходы на его приобретение — в случае с майнингом это затраты на оборудование и электроэнергию.

Кто и сколько платит

  • Физлица платят с дохода от майнинга НДФЛ. С 2025 года ставка будет зависеть от годового дохода: 13% при доходе до 2,4 миллиона рублей и 15% если заработали больше.
  • Юридические лица будут платить налог на прибыль, который в 2025 году увеличится с 20% до 25% 

ПРИМЕР

Допустим, вы намайнили за год биткоинов на 600 000 ₽. Ваши расходы на электричество составили 250 000₽. Налог будете платить с разницы: 600 000 – 250 000 = 350 000 ₽. При такой сумме дохода ставка составит 13%, значит, нужно заплатить 45 500 ₽ налога.

Помните, что все расходы должны быть документально подтверждены

Юрлица должны учитывать стоимость криптовалюты в момент ее получения, а затем корректировать налоговую базу после продажи. Например, если в январе намайнили биткоин стоимостью 3 млн (потратив 1 млн на электричество), а продали в июне за 4 млн, то компания заплатит 25% налога с 3 млн прибыли (4 млн от продажи минус 1 млн расходов на электричество).

Мы рассмотрели базовый принцип расчета налога — с разницы между доходом от продажи криптовалюты и расходами на электроэнергию. Можно также учесть часть стоимости майнингового оборудования через механизм амортизации. Стоимость вашего ASIC-майнера или видеокарт будет постепенно списываться и уменьшать налогооблагаемую базу в течение нескольких лет.

НДС для крипты

К операциям с криптовалютой не будет применяться НДС — налог, который мы платим почти при каждой покупке. Когда вы покупаете телефон за 100 000₽, в эту сумму уже включен НДС в размере 20% — то есть 20 000₽ от стоимости идет государству. Если бы такой же налог взимался при каждой операции с криптовалютой, майнинг стал бы невыгодным.

Как будет определяться цена крипты

При расчете налогов важна цена криптовалюты. Закон предлагает следующее решение: брать котировки с крупных криптобирж, которые работают более трех лет с дневным оборотом выше 100 млрд ₽. Если вы работаете с несколькими биржами, можете взять любую.

За основу берется «цена закрытия» — как на обычных биржах с акциями. Правда, есть нюанс: классические биржи работают по расписанию, а криптобиржи торгуют круглосуточно. Поэтому для крипты «ценой закрытия» считается цена на конец календарных суток. 

Но остается много неясных моментов. Например, как быть с децентрализованными биржами (DEX), где цены могут отличаться от крупных площадок? Что делать, если вы торгуете на небольших биржах или совершаете внебиржевые сделки (OTC)? А если на разных биржах сильно разные цены — какую выбирать? Пока на эти вопросы нет четких ответов. Скорее всего, они будут проясняться постепенно, когда закон начнет работать на практике и появятся первые прецеденты. 

Спорная зона: отчётность операторов

Операторы майнинговой инфраструктуры будут обязаны предоставлять в налоговую службу информацию о своих клиентах. За нарушение этого требования предусмотрен штраф в размере 40 000 ₽. 

Это положение закона вызывает немало вопросов. Допустим, магазин продаёт видеокарту, которую можно использовать как для игр, так и для майнинга. Должен ли продавец сообщать о таких продажах в налоговую? А если покупатель приобретал карту для игр, но позже решил заняться майнингом? То же касается и частных продавцов подержанного оборудования. В законе нет чётких критериев, по которым можно определить, какие именно продажи оборудования подлежат обязательной отчётности.

Что касается покупки ASIC-майнеров напрямую у зарубежных производителей — это тоже создаёт правовую неопределённость. Иностранные компании не будут отчитываться перед российской налоговой, а значит, значительная часть майнинг-оборудования может оказаться вне системы учёта. 

Что в итоге

Для тех, кто занимается только майнингом, схема работы достаточно четкая: покупаете оборудование, майните, продаете криптовалюту на крупных биржах, платите НДФЛ или налог на прибыль с учетом всех расходов.

Но криптовалютный рынок давно вышел за рамки простого майнинга, и здесь остается немало вопросов. Как быть со стейкингом криптовалют? Это тоже способ получения дохода от цифровых активов, но попадает ли он под определение майнинга с точки зрения закона? Неясна ситуация и с DeFi-операциями — фарминг ликвидности в децентрализованных протоколах и другие «продвинутые» способы заработка в криптосфере пока существуют в правовом вакууме. 

Важен и вопрос P2P-арбитража. Сможет ли новый закон защитить трейдеров от блокировок карт по 115-ФЗ, если они начнут официально декларировать такой доход? 

Пока остается только наблюдать, как будет формироваться правоприменительная практика.

Как государство узнает, что вы майните

«А что если продолжать майнить и ничего не декларировать? Как они вообще поймут, что я занимаюсь майнингом?» — такой вопрос наверняка возникает у многих. На самом деле способов обнаружить майнеров у государства много. 

Лимиты на электричество

Майнинг уже фактически легализован с 1 ноября 2024 года. Среди прочего, закон установил лимиты энергопотребления — физические лица не могут расходовать больше 6000 киловатт-часов в месяц. И это не такой уж большой лимит для майнинга.

Давайте посчитаем: ASIC-майнер вроде Antminer S21 потребляет около 3500 ватт в час, или 2520 киловатт-часов в месяц. Значит, два таких майнера будут потреблять уже 5040 киловатт-часов — это почти весь разрешенный лимит, даже без учета обычного домашнего потребления. А установка третьего майнера автоматически выведет вас за пределы разрешенного порога.

То есть закон ограничивает домашний майнинг максимум двумя мощными ASIC-майнерами. Превышение лимита в 6000 киловатт-часов — это явный сигнал для налоговой о майнинговой ферме. 

Данные с криптобирж

Еще один вероятный источник информации — криптовалютные биржи. ФНС и другие государственные органы могут получать данные о пользователях, прошедших KYC. История показывает, что биржи обычно охотно сотрудничают с регуляторами. Если вы верифицировали свой аккаунт и регулярно проводите операции с криптовалютой — эта информация может стать доступной налоговым органам. 

Анализ блокчейна

Более технический метод — анализ транзакций в блокчейне. Майнинг-пулы и выплаты с них достаточно легко отследить. Если адрес кошелька связан с вашими верифицированными аккаунтами на биржах или P2P-площадках, установить связь между майнинг-активностью и конкретным человеком становится вполне выполнимой задачей.

Что будет, если не заплатить налог

Поскольку закон о налогообложении майнинга ещё не вступил в силу, а прецедентов привлечения к ответственности не было, сложно сказать точно, как на практике будут развиваться событи.

Однако с юридической точки зрения, всё достаточно прозрачно — это будет считаться нарушением налогового законодательства со всеми вытекающими последствиями. Вам придется не только заплатить сам налог, но и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, если нарушение признают непреднамеренным, или 40% при доказательстве умышленной неуплаты. Кроме того, начисляются пени за каждый день просрочки.

При крупных суммах неуплаченных налогов (от 15 миллионов рублей за три финансовых года) возможна даже уголовная ответственность по статье 198 УК РФ. Санкции могут включать крупные штрафы, принудительные работы или даже лишение свободы.